Обязанность по уплате НДС налогового агента при оплате за участие в выставке резиденту Украины

Comments

• Добрый день.
  Если выставка организована с целью рекламы, тогда местом реализации услуг признается территория РФ (по месту регистрации покупателя услуг) на основании пп.4 п.1 ст.148 НК РФ. Как следствие, ООО выступает налоговым агентом по НДС и обязано удержать из доходов, перечисляемых резиденту Украины, и перечислить в бюджет сумму НДС в качестве налогового агента (ст.161 НК РФ).
• Спасибо за ответ! А налоговая база определяется по общей стоимости услуг включая их НДС 20%?
• Налоговая база определяется как сумма выплаченного дохода иностранцу с учетом российского НДС.
  В договоре российский НДС выделен?
  
  
  На всякий случай посмотрите выдержку из статьи (Статья: Проверьте, а вдруг вы налоговый агент?
  (Абош И., Волохова А.)
  ("Новая бухгалтерия", 2013, N 10)
  
  ******
  Покупка у иностранцев
  
  При реализации иностранными лицами, которые не состоят на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, товаров (работ, услуг) на территории РФ налоговую базу определяют налоговые агенты - российские покупатели. Обратите внимание: налоговая база должна определяться отдельно по каждой сделке (п. п. 1, 2 ст. 161 НК РФ).
  Учтите, налоговые агенты обязаны исчислить, удержать и уплатить в бюджет сумму НДС вне зависимости от того, исполняют они обязанности плательщика НДС или нет.
  Налоговая база рассчитывается как сумма доходов от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом налога. То есть НДС определяется расчетным методом исходя из договорной стоимости с учетом налога и расчетной ставки 18/118 либо 10/110 (п. 4 ст. 164 НК РФ). Таким образом, в идеале в договоре изначально должна быть заложена сумма налога. А как быть, если в договоре отсутствует указание на то, что цена договора сформирована с учетом всех налогов, подлежащих удержанию и перечислению в бюджет РФ из дохода иностранной компании?
  В такой ситуации компании следует самой определить налоговую базу. Для этого стоимость приобретенных товаров (работ, услуг) нужно увеличить на сумму НДС. Соответственно, сумма налога, исчисленная таким способом и уплаченная в бюджет, по существу является суммой налога, удержанной из возможных доходов налогоплательщика - иностранного лица. Такие рекомендации даны Минфином России в Письме от 05.06.2013 N 03-03-06/2/20797.
  Есть и другой вариант - удержать налог из дохода, выплачиваемого иностранной компании. Правда, в этом случае велика вероятность конфликта с иностранным партнером из-за размера выплачиваемого дохода.
  НДС, удержанный со стоимости приобретенных у иностранной компании товаров, налоговому агенту нужно перечислить в бюджет в те же сроки, что установлены для уплаты НДС, то есть равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за налоговым периодом, в котором совершена сделка (п. 1 ст. 174 НК РФ). Это подтверждают чиновники Минфина России (Письма от 01.11.2010 N 03-07-08/303, от 13.11.2008 N 03-07-08/254).
  Если речь идет о приобретении у иностранной компании работ или услуг, действует иной порядок перечисления НДС: сумму налога необходимо перечислить в бюджет одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств иностранному лицу. Основание - п. 4 ст. 174 НК РФ. Это подтверждают и специалисты финансового ведомства (Письмо Минфина России от 23.04.2010 N 03-07-08/128).
  
  *******************************